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التشجيع على إحداث المؤسسات وحفز المبادرة الخاصة

قانون المالية لسنة 2024 بتونس

التشجيع على إحداث المؤسسات وحفز المبادرات الخاصة وقد تضمّن الفصل الإعفاء

عن الضريبة على الدخل لمدة 4 سنوات تنتفع بها استثمارات بتونس

الفصل 27:

1-   بصرف النظر عن أحكام الفصل 71 من مجلة الضريبة على دخل الأشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات، تنتفع المؤسسات المحدثة والمتحصلة على شهادة إيداع تصريح بالاستثمار لدى المصالح المعنية بقطاع النشاط خلال سنتي 2024 و2025 من غير تلك الناشطة في القطاع المالي وقطاعات الطاقة، باستثناء الطاقات المتجددة، والمناجم والبعث العقاري والاستهلاك على عين المكان والتجارة ومشغلي شبكات الاتصال، بالإعفاء من الضريبة على الدخل أو من الضريبة على الشركات لمدة 4 سنوات ابتداء من تاريخ الدخول طور النشاط الفعلي. وتحتسب السنة الأولى للإعفاء ابتداء من تاريخ الدخول طور النشاط الفعلي إلى غاية 31 ديسمبر من نفس السنة. ويستوجب الانتفاع بالإعفاء مسك محاسبة مطابقة للتشريع المحاسبي للمؤسسات والدخول طور النشاط الفعلي في أجل أقصاه سنتان ابتداء من تاريخ التصريح باستثمار الإحداث. ولا تطبق أحكام هذا الفصل على المؤسسات المحدثة في إطار عمليات إحالة أو تبعا للتوقف عن النشاط أو تبعا لتغيير الشكل القانوني للمؤسسة وذلك لممارسة نفس النشاط المتعلق بنفس المنتوج أو بنفس الخدمة. كما لا تطبق أحكام هذا الفصل على المؤسسات المحدثة من قبل أشخاص مارسوا نشاطا من نفس طبيعة نشاط المؤسسة المحدثة سواء كأجراء أو مستقلين أو لهم صفة شركاء أو وكلاء في مؤسسة أخرى تمارس نشاطا من نفس طبيعة نشاط المؤسسة المحدثة باستثناء المهن التي تستوجب طبقا للتشريع والتراتيب التي تنظمها إجراء تربص لمدة محددة.

2- بصرف النظر عن أحكام الفصل 63 من مجلة الضريبة على دخل الأشخاص الطبيعيين والضريبة على الشركات، تحتسب مدّة الطرح الكليّ للأرباح أو المداخيل المتأتية من الاستثمارات المباشرة المنصوص عليها بنفس الفصل ابتداء من تاريخ انتهاء مدّة الإعفاء المنصوص عليها بالفقرة 1 من هذا الفصل.

Incitation à la création des entreprises et stimuler l'initiative privée Incitation à la création

Loi de finance 2024 Tunisie

Les entreprises nouvellement créées bénéficient de l’exonération de l’impôt sur le revenu et de l’impôt sur les sociétés pour une durée de 4 ans à partir de la date d’entrée effective en activité.

ARTICLE 27 :

1- Par dérogation aux dispositions de l'article 71 du Code de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de l'impôt sur les sociétés, les entreprises qui ont fait l'objet d'une mise à jour et qui ont obtenu une attestation de dépôt d'une autorisation d'investissement auprès des services concernés par le secteur d'activité au cours des années 2024 et 2025 autres que celles actives dans les secteurs financier et énergétique, à l'exception des énergies renouvelables, des mines, de la promotion immobilière, de la consommation sur site, du commerce et des opérateurs de réseaux de télécommunication, bénéficient d'une exonération de l'impôt sur le revenu ou de l'impôt sur les sociétés pendant une durée de 4 ans. À partir de la date d'entrée dans la phase d'activité proprement dite. La première année d'exonération est calculée à partir de la date d'entrée dans l'activité effective jusqu'au 31 décembre de la même année. Pour bénéficier de l'exonération, une comptabilité conforme à la législation comptable des établissements doit être tenue et l'activité effective doit être engagée dans un délai maximum de deux ans à compter de la date de l'autorisation de l'investissement des événements. Les dispositions du présent chapitre ne s'appliquent pas aux entreprises créées dans le cadre de cessions, à la suite de la cessation d'activité ou du changement de forme juridique de l'entreprise en vue d'exercer la même activité liée au même produit ou service. Les dispositions du présent chapitre ne s'appliquent pas aux établissements créés par des personnes qui ont exercé une activité de même nature que l'activité de l'établissement nouvellement créé, que ce soit à titre de salariés ou d'indépendants, ou qui ont la qualité d'associés ou de mandataires dans un autre établissement qui exerce une activité de même nature que l'activité de l'établissement nouvellement créé, à l'exception des professions qui exigent, conformément aux dispositions législatives et réglementaires qui les régissent, une procédure de formation d'une durée déterminée.

2. 2- Nonobstant les dispositions de l'article 63 du code de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de l'impôt sur les sociétés, la période de soustraction totale des bénéfices ou revenus provenant des investissements directs prévue au même chapitre est calculée à partir de la date d'expiration de la période d'exonération prévue au paragraphe 1 du présent chapitre.

تخفيف العبء الجبائي على المطالبين بالأداء

 تخفيف العبء الجبائي على المطالبين بالأداء بعنوان المعلوم على العقارات المبنية والمعلوم على الأراضي غير المبنية

 

الفصل 45: يتم التخلي كليا لفائدة المطالبين بالأداء عن المبالغ المستوجبة بعنوان المعلوم على العقارات المبنية والمساهمة لفائدة الصندوق الوطني لتحسين السكن والمعلوم على الأراضي غير المبنية لسنة 2021 وما قبلها وخطايا التأخير ومصاريف التتبع المتعلقة بها.

وللانتفاع بأحكام الفقرة الأولى من هذا الفصل يشترط:  

-         دفع كامل المعاليم المستوجبة بعنوان سنة 2024،

-         دفع كامل المعاليم المستوجبة بعنوان سنتي 2022 و2023 أو ابرام روزنامة خلاص في شأنها وتسديد المبالغ المتخلدة على أقساط ثلاثية لفترة أقصاها سنتان يدفع أول قسط منها في أجل أقصاه 31 ديسمبر.2024

وتضبط روزنامة الدفع داخل الفترة القصوى المذكورة بقرار من الوزير المكلف بالمالية حسب أهمية المبالغ.

ويقع التخلي لفائدة المنخرطين في التسوية عن مصاريف التتبع وخطايا التأخير المتعلقة بسنتي 2022 و2023.

Allègement de la charge fiscale des immeubles bâtis et non bâtis

Allègement de la charge fiscale des immeubles bâtis et non bâtis

Abandon des sommes dues au titre de la taxe sur les immeubles bâtis et de la taxe sur les immeubles non bâtis, ainsi que des pénalités et frais y afférents, pour l'année 2021 et les années antérieures, à condition de :

Payer les taxes dues au titre de l’année 2024 ;

Payer les taxes dues au titre des années 2022 et 2023 ou établir un échéancier de paiement.

 Càd : 

Réduire le fardeau fiscal de ceux qui réclament l’exécution sous le titre de ce qui est connu sur les biens immobiliers bâtis et de ce qui est connu sur les terrains non bâtis 

Article 45 : Les sommes dues au titre des biens immobiliers bâtis connus et de la contribution au Fonds national pour l’amélioration de l’habitat et des terrains non bâtis connus pour l’année 2021 et antérieure ainsi que les péchés de retard et les frais de suivi y afférents seront entièrement annulés en faveur des demandeurs de paiement. Pour bénéficier des dispositions du premier alinéa du présent chapitre, les conditions suivantes sont requises : Paiement de l’ensemble des frais dus au titre de l’année 2024, Payer l’intégralité des frais dus pour les années 2022 et 2023 ou conclure un calendrier de salut à cet égard et payer les sommes immortalisées en trois versements pour une période maximale de deux ans, dont le premier versement sera payé au plus tard le 31 décembre 2024 L’échéancier de paiement est fixé dans ledit délai maximum par décision du ministre chargé des finances en fonction de l’importance des montants. Les dépenses de suivi et les péchés de retard liés à 2022 et 2023 seront annulés pour les personnes impliquées dans le règlement.

 

Textes régissant les établissements et établissements publics en Tunisie

• Loi n° 1985-78 du 5 août 1985 portant statut général des agents des bureaux, des établissements publics à caractère industriel et commercial, des sociétés dont le capital est détenu directement et en totalité par l'Etat ou les collectivités territoriales, ainsi que leurs textes révisés et complémentaires.

·         Loi n° 1989-9 de février 1989 relative aux contributions et établissements publics, ainsi que l'ensemble de ses textes révisés et complémentaires.

·         Loi n° 2000-93 du 3 novembre 2000 portant promulgation du Code des sociétés commerciales, et l'ensemble de ses textes révisés et complémentaires.

·         Loi n° 2002-61 du 9 juillet 2002 relative aux dispositions relatives à l'aide sociale d'un certain nombre de salariés des établissements publics et des établissements à caractère non administratif affiliés à la Caisse nationale de retraite et de prévoyance sociale.

·         Loi n° 2006-58 du 28 juillet 2006 instituant un régime spécial de travail à mi-temps avec les deux tiers du salaire des mères.

·         Décret n° 1986-936 du 6 octobre 1986 réglementant le régime du travail à mi-temps dans les bureaux publics et les établissements à caractère industriel et commercial et les sociétés dont le capital est détenu directement et en totalité par l'Etat ou les collectivités territoriales.

·         Décret n° 1987-529 du 1er avril 1987 fixant les conditions et les modalités de contrôle des comptes des établissements publics à caractère industriel et commercial et des sociétés dont l'Etat détient l'intégralité du capital.

·         Décret n° 1995-83 du 16 janvier 1995 relatif à l'exercice d'un titre professionnel par les agents de l'Etat, les groupements publics locaux, les établissements publics à caractère administratif et les établissements publics titulaires d'un titre professionnel pour une activité privée à titre onéreux.

·         Décret n° 1997-410 du 21 février 1997 portant composition et gestion du Comité d'assainissement et de restructuration des entreprises à actionnariat public ainsi que la composition et les attributions du Comité technique de privatisation.

·         Décret n° 1997-567 du 31 mars 1997 réglementant les conditions et les formes du détachement direct dans les établissements publics et les établissements publics qui n'ont pas un caractère administratif.

·         Décret n° 2000-2280 du 10 octobre 2000 fixant les modalités de désignation et de location des liquidateurs d'établissements et d'établissements publics et d'établissements à participation publique ainsi que les formes et modalités d'approbation du programme de liquidation.

·         Décret n° 2002-2197 du 7 octobre 2002 relatif aux modalités d'exercice du contrôle des entreprises publiques, aux modalités d'approbation des actes de cession, à la représentation des actionnaires publics dans leurs organes de direction et à la détermination des obligations qui leur sont imposées.

·         Décret n° 2002-2198 du 7 octobre 2002 relatif aux modalités d'exercice du contrôle des établissements publics à caractère non administratif, aux modalités d'approbation des actes d'aliénation, aux modalités et conditions de nomination des membres du conseil d'administration de l'établissement et à la détermination des obligations qui leur sont imposées,

·         Décret n° 2002-3158 du 17 décembre 2002 portant réglementation des marchés publics, et l'ensemble des textes qui l'ont révisé ou complété, notamment le décret n° 2012-515 du 2 juin 2012,

·         Décret n° 2002-2199 du 7 octobre 2002 modifiant le décret n° 1997-564 du 31 mars 1997 portant réglementation de la liste des établissements publics qui n'ont pas un caractère administratif et qui sont considérés comme des entreprises publiques.

·         Décret n° 2002-2200 du 7 octobre 2002 portant habilitation à contrôler les entreprises et établissements publics qui n'ont pas un caractère administratif.

·         Décret n° 2003-1656 du 4 août 2003 réglementant les modalités de garantie des prestations prévues par la loi n° 2002-61 du 9 juillet 2002 relative aux dispositions de prévoyance sociale d'un certain nombre de salariés des établissements et établissements publics de nature non administrative affiliés à la Caisse nationale de retraite et de prévoyance sociale.

·         Décret n° 2005-910 du 24 mars 2005 portant création de l'autorité de tutelle des entreprises publiques et des établissements publics non administratifs.

·         Décret n° 2016-510 du 13 avril 2016 modifiant et complétant le décret n° 2002-2197 du 07 octobre 2002 relatif aux modalités d'exercice du contrôle des entreprises publiques, aux modalités d'approbation des actes de cession, à la représentation des actionnaires publics dans leurs organes de direction et à la définition des obligations qui leur sont imposées.

·    Arrêté du Premier Ministre du 21 décembre 1990 relatif à la composition et au fonctionnement de la Commission pour l'aménagement des établissements à majorité publique.

النصوص المنظّمة للمؤسسات والمنشآت العموميّة بتونس

• قانون عدد 78 لسنة 1985 مؤرخ في 5 أوت 1985 يتعلق بضبط النظام الأساسي العام لأعوان الدواوين، والمؤسسات العمومية ذات الصبغة الصناعية والتجارية والشركات التي تمتلك الدولة أو الجماعات العمومية المحلية رأس مالها بصفة مباشرة وكليا والنصوص المنقحة والمتممة له.

·         قانون عدد 9 لسنة 1989 مؤرخ في غرّة فيفري 1989 يتعلق بالمساهمات والمنشآت العمومية، وجميع النصوص المنقحة والمتممة له.

·         قانون عدد 93 لسنة 2000 مؤرخ في 3 نوفمبر 2000 يتعلق بإصدار مجلة الشركات التجارية، وجميع النصوص المنقحة والمتممة له.

·         قانون عدد 61 لسنة 2002 مؤرخ في 9 جويلية 2002 يتعلق بأحكام خاصة بالإحاطة الاجتماعية لفائدة عدد من أعوان المنشآت والمؤسسات العمومية التي لا تكتسي صبغة إدارية المنخرطة بالصندوق الوطني للتقاعد والحيطة الاجتماعية.

·         قانون عدد 58 لسنة 2006 مؤرخ في 28 جويلية 2006 يتعلق بإحداث نظام خاص للعمل نصف الوقت مع الانتفاع بثلثي الأجر لفائدة الأمهات.

·         أمر عدد 936 لسنة 1986 مؤرخ في 6 أكتوبر 1986 يتعلق بضبط نظام العمل نصف الوقت بالدواوين والمؤسسات العمومية ذات الصبغة الصناعية والتجارية والشركات التي تمتلك الدولة أو الجماعات العمومية المحلية رأس مالها بصفة مباشرة وكليا.

·         أمر عدد 529 لسنة 1987 مؤرخ في 1 أفريل 1987 يتعلق بضبط شروط وطرق مراجعة حسابات المؤسسات العمومية ذات الصبغة الصناعية والتجارية والشركات التي تملك الدولة كامل رأس مالها.

·         أمر عدد 83 لسنة 1995 مؤرخ في 16 جانفي 1995 يتعلق بممارسة أعوان الدولة والجماعات العمومية المحلية والمؤسسات العمومية ذات الصبغة الإدارية والمنشآت العمومية بعنوان مهني لنشاط خاص بمقابل.

·         أمر عدد 410 لسنة 1997 مؤرخ في 21 فيفري 1997 يتعلق بضبط تركيبة وتسيير لجنة التطهير وإعادة هيكلة المنشآت ذات المساهمات العمومية وتركيبة ومشمولات اللجنة الفنية للخوصصة.

·         أمر عدد 567 لسنة 1997 المؤرخ في 31 مارس 1997 المتعلق بضبط شروط وصيغ الانتداب المباشر بالمنشآت العمومية والمؤسسات العمومية التي لا تكتسي صبغة إدارية.

·         أمر عدد2280 لسنة 2000 مؤرخ في 10 أكتوبر 2000 يتعلق بضبط طرق تعيين وشروط تأجير مصفيي المؤسسات والمنشآت العمومية والمنشآت ذات المساهمات العمومية وصيغ وإجراءات المصادقة على برنامج التصفية.

·         أمر عدد 2197 لسنة 2002 مؤرخ في 7 أكتوبر 2002 يتعلق بكيفية ممارسة الإشراف على المنشآت العمومية وصيغ المصادقة على أعمال التصرّف فيها وتمثيل المساهمين العموميين في هيئات تصرفها وتسييرها وتحديد الالتزامات الموضوعة على كاهلها.

·         وعلى الأمر عدد 2198 لسنة 2002 المؤرخ في 7 أكتوبر 2002 المتعلق بكيفية ممارسة الإشراف على المؤسسات العمومية التي لا تكتسي صبغة إدارية وصيغ المصادقة على أعمال التصرف فيها وطرق وشروط تعيين أعضاء مجلس المؤسسة وتحديد الالتزامات الموضوعة على كاهلها،

·         وعلى الأمر عدد 3158 لسنة 2002 المؤرخ في 17 ديسمبر 2002 المتعلق بتنظيم الصفقات العمومية وعلى جميع النصوص التي نقحته أو تممته وخاصة الأمر عدد 515 لسنة 2012  المؤرخ في 2 جوان 2012،

·         أمر عدد 2199 لسنة 2002 مؤرخ في 7 أكتوبر 2002 يتعلق بتنقيح الأمر عدد 564 لسنة 1997 المؤرخ في 31 مارس 1997 المتعلق بضبط قائمة المؤسسات العمومية التي لا تكتسي صبغة إدارية والتي تعتبر منشآت عموميّة.

·         أمر عدد 2200 لسنة 2002 مؤرخ في 7 أكتوبر 2002 يتعلق بتعيين سلطة الإشراف على المنشآت العمومية وعلى المؤسسات العمومية التي لا تكتسي صبغة إداريّة.

·         أمر عدد 1656 لسنة 2003 مؤرخ في 4 أوت 2003 يتعلق بضبط أساليب التكفل بالمنافع المنصوص عليها بالقانون عدد 61 لسنة 2002 المؤرخ في 9 جويلية 2002 المتعلق بأحكام خاصة بالإحاطة الاجتماعية لفائدة عدد من أعوان المنشآت والمؤسسات العمومية التي لا تكتسي صبغة إدارية المنخرطة بالصندوق الوطني للتقاعد والحيطة الاجتماعية.

·         أمر عدد 910 لسنة 2005 مؤرخ في 24 مارس 2005 يتعلق بتعيين سلطة الإشراف على المنشآت العمومية وعلى المؤسسات العمومية التي لا تكتسي صبغة إدارية.

·         أمر عدد 510 لسنة 2016 مؤرخ في 13 أفريل 2016 يتعلق بتنقيح وإتمام الأمر عدد 2197 لسنة 2002 المؤرخ في 07 أكتوبر 2002 المتعلق بكيفية ممارسة الإشراف على المنشآت العمومية وصيغ المصادقة على أعمال التصرف فيها وتمثيل المساهمين العموميين في هيئات تصرفها وتسييرها وتحديد الالتزامات الموضوعة على كاهلها.

·         قرار من الوزير الأوّل مؤرخ في 21 ديسمبر 1990 يتعلق بتركيب وتسيير لجنة ترتيب المنشآت ذات الأغلبية العمومية.